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增值税征税范围记忆口诀(1分种掌握增值税的六大征税范围)

发布日期:2022-04-02  正穗财税一站式企业服务平台 浏览:

知识点:征税范围(重要考点)

增值税征税范围记忆口诀(1分种掌握增值税的六大征税范围)

(一)征税范围的一般规定——5个方面

销售或进口货物有形动产,包括电力、热力、气体提供加工、修理修配劳务不包括单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务销售应税服务提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务销售无形资产有偿转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产,包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。销售不动产有偿转让不动产所有权的业务活动。不动产包括建筑物、构筑物等。构筑物,包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。

 

在转让建筑物或构筑物时一并转让其所占用土地使用权的,按销售不动产缴纳增值税。

应税服务:

1.交通运输服务

(1)出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按照陆路运输服务缴纳增值税;

(2)交通运输服务vs有形动产租赁服务

程租、期租、湿租

 

(不仅租赁运输工具还配备操作人员)交通运输服务(11%)干租、光租

(只租赁运输工具不租赁操作人员)有形动产租赁服务(17%)

(3)无运输工具承运业务,按照交通运输服务缴纳增值税。

2.邮政服务

邮政代理按照邮政服务缴纳增值税(11%)。

3.电信服务——基础电信服务和增值电信服务

基础电信服务(11%)利用固网、移动网、卫星、互联网,提供语音通话服务的业务活动,以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。增值电信服务(6%)利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络,提供短信彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务,按照增值电信服务计算缴纳增值税。

4.建筑服务

(1)包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务;

(2)平整土地按照建筑服务缴纳增值税;

(3)物业服务企业为业主提供的装修服务,按照“建筑服务”缴纳增值税;

(4)容易混淆的①

情 形适用税目苗木园林绿化建筑服务(11%)苗木销售销售货物(13%,农业生产者自产自销苗木有免税规定)疏浚航道疏浚物流辅助服务中的港口码头服务(6%)其他疏浚建筑服务(11%)

(4)容易混淆的②

情 形适用税目出租建筑设备配备操作人员建筑服务(11%)不配备操作人员有形动产租赁(17%)工程勘察勘探服务现代服务(6%)

5.金融服务(1)

情 形税务处理金融商品持有期间(含到期)取得的保本收益纳增值税(6%)持有期间(含到期)取得的非保本收益不纳纳税人购入资管产品持有至到期不纳未持有至到期,转让差额纳增值税(6%)

5.金融服务(2)

情 形税务处理租 赁经营租赁、融资租赁租赁服务(17%、11%)融资性售后回租金融服务(6%)以货币资金投资收取固定利润或保底利润金融服务(6%)

6.现代服务

(1)包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

情 形税率有形动产租赁服务17%不动产租赁服务11%其他现代服务6%

(2)容易混淆的①

情 形税务处理宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动会议展览服务(6%)港口设施经营人收取的港口设施保安费港口码头服务(6%)装卸搬运服务、货运代理服务6%

(2)容易混淆的②

情 形税务处理将建筑物、构筑物等不动产或飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告租赁服务(11%、17%)车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)不动产经营租赁(11%)武装守护押运服务安全保护服务安全保护服务比照劳务派遣政策执行

7.生活服务

(1)包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务;

(2)提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,按照“餐饮服务”缴纳增值税,税率6%

(3)纳税人在旅游场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入,按照“文化体育服务”缴纳增值税。

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