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资产清理是什么意思(2021年固定资产清理会计分录)

发布日期:2022-03-05  正穗财税一站式企业服务平台 浏览:

本文所述固定资产清理,是指由于各种原因导致固定资产减少,比如报废、损失、处置等。

资产清理是什么意思(2021年固定资产清理会计分录)

一、正常报废、无残值

借:累计折旧

固定资产减值准备

贷:固定资产

注:由于计提固定资产减值时不得税前扣除,所以固定资产报废年度企业所得税汇算清缴时,需要对于固定资产减值准备进行税务处理,即依法进行纳税调减

二、正常报废有残值收入,或者报废前处置(出售)

借:固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷:固定资产

借:银行存款

贷:固定资产清理

借:固定资产清理

贷:应交税费、银行存款等

注:关于增值税计提,这要区分具体情况:

(一)一般纳税人销售自己使用过的车辆,且此车辆法定不得抵扣(注意:“法定”,如果当时允许抵扣,而因为自己原因——比如未取得增值税专用发票、逾期等,未能抵扣,则并非“法定不得抵扣”)而未抵扣,或者小规模纳税人销售自己使用过的车辆(当然不得抵扣),则按照简易办法“依照3%征收率减按2%缴纳增值税”。

(二)一般纳税人销售自己使用过的车辆,且非上述“法定不得抵扣且未抵扣”情形,依照法定税率(一般为13%)计算增值税销项税额。

借:固定资产清理

贷:资产处置损益(适用小企业会计准则,计入“营业外收入”科目)

三、非正常报废或者损失

借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

累计折旧

固定资产减值准备

贷:固定资产

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

注:需要进项税额转出情形,包括因为管理不善导致固定资产被盗、丢失、霉烂变质,或者因为违反法律法规而被依法没收、销毁、拆除等。

借:营业外支出

其他应收款(保险公司或者责任人赔偿)

贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

企业所得税方面,现在对于财产损失不再实行审批或者备案制度,而是由纳税人依法税法规定直接申报即可,同时需要将相关资料留存备查

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